Flying ColorsЭта статья будет интересна тем, чьи компании действуют на ОСН, то есть уплачивают НДС в размере 18%.
Для начала давайте разберемся с терминологией
УСН – Упрощенная система налогообложения. Большинство представителей малого бизнеса работают на этой системе. Основная особенность данной системы для нас – отсутствие необходимости добавлять НДС к стоимости товаров и услуг.
ОСН – Общая система налогообложения. Представители верхней границы малого бизнеса, средний и крупный бизнес в России осуществляют деятельность на этой системе.
НДС – налог на добавленную стоимость. В Российской Федерации для большинства компаний действует 18% процентная ставка НДС, которая прибавляется к базовой стоимости продукта или услуги, реализуемых компаниями на ОСН.
Налогооблагаемая база – стоимость предоставленных товаров и услуг компании до начисления НДС.
Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.
Итак, предположим, что ваша компания действует на ОСН и уплачивает НДС в размере 18% со всех продуктов и услуг (читай – мероприятий), предоставляемых клиентам.
Приступим:
Ваше агентство получило заказ от компании Х на организацию события. Вы подготовили бюджет на 100 рублей. Х была столь любезна, что перечислила вам оплату согласно сметы в полном объеме до начала мероприятия.
На расчетный счет агентства поступили заветные 100 рублей.
Если по проекту вы не понесете никаких расходов, то величина прибыли составит 100 рублей. А размер облагаемой базы: 100-18%=84,75 руб.
Почему не 82 рубля? По той причине, что 100 рублей уже включает 18% НДС (так как этот налог уже представлен в цене продукта от вашей компании на ОСН и должен быть вычтен в пользу гос. бюджета). Другое дело, вы забыли добавить НДС от себя или своих контрагентов, но налоговые органы этим не интересуются. Таким образом 100 рублей не равно 100%, а равно 118%. То есть формула расчета облагаемой базы выглядит так:
100/118*100=84,75 руб.
Вернемся к нашему проекту. Расходы все-таки есть, и согласно бюджету вам необходимо оплатить:
Аренду цирка – 50 рублей
Выступление акробатов – 15 рублей
Услуги кейтеринга – 15 рублей
Оставшаяся сумма в размере 20 рублей (100-50-15-15) является комиссией вашего агентства по организации события.
Зададимся вопросом: почему нам нужно уменьшить облагаемую НДС базу с 84,75 рублей?
Дело в том, что если оставить все как есть, то остаток средств после уплаты подрядчикам составляет 20 рублей комиссии агентства, а НДС – 15,25 (100-84,75) рублей. Общая прибыль после уплаты НДС будет равна 4,75 рублям. Не очень хорошо, верно?
Приступаем к решительным действиям:
Несем действительные расходы
В качестве контрагентов используем компании на ОСН, то есть также уплачивающие НДС
Получаем от контрагентов весь пакет закрывающих документов, включающий оригинал счета, акты выполненных работ и счет-фактуру
Ключевым документом для нашей задачи является счет-фактура*, хотя и акты и счет также являются обязательными к получению.
Именно счет-фактура констатирует наступление обязательств уплаты НДС у вашего подрядчика вместо вас. То есть вы можете вычесть эти суммы из облагаемой НДС базы вашего проекта.
Вашему же агентству она нужна для подтверждения этой информации у соответствующих налоговых органов.
Что же, мероприятие проведено на самом высоком уровне, компания Х счастлива. Пришла пора оценить прибыльность проекта.
Рассмотрим 2 варианта:
Не все ваши подрядчики работают на ОСН, а суммы, указанные в бюджете на их услуги, были оплачены им в полном объеме:
Получено от Х = 100 рублей.
Аренда цирка включала НДС, в то время как кейтеринг и акробаты работали на упрощенной системе (упрощенке).
Оценим величину НДС:
На 50 рублей цирк выдал нам счет-фактуру и таким образом принял на себя обязательства по уплате НДС с этой суммы. Нам остается 50 рублей, из которых 50/118*18=7,63 рублей уходит в гос. бюджет.
50 (наш остаток после оплаты цирка)-7,63 руб. (НДС)=42,37 руб., 30 из которых мы тратим на акробатов и кейтеринг.
Прибыль от реализации проекта составила 12,37 рублей. Могло быть лучше? Конечно.
Все подрядчики работают на ОСН, а суммы, указанные в бюджете на их услуги, были им оплачены в полном объеме:
Получено от Х = 100 рублей.
Аренда цирка, услуги кейтеринга и акробатов включали НДС. Таким образом, предоставив нам счет-фактуры на общую сумму 80 рублей (50+15+15), наши контрагенты взяли на себя обязательства по уплате налогов с этих сумм.
Нам остается оплатить НДС с 20 рублей комиссии (100-50-15-15), что составляет
20/118*18=3,05 рублей
Вычитаем размер НДС: 20-3,05=16,4 рублей – итоговая прибыль от реализации проекта. Выгода от контроля за статусами контрагентов и закрывающими документами очевидна.
А что делать, если подрядчик – упрощенец, а вы на ОСН?
Уверены, что в вашем агентстве представлены различные схемы финансовой оптимизации, однако по умолчанию следует либо добавить величину НДС (18%) к стоимости продукта/услуги, предоставляемых таким контрагентом, либо получить у него скидку не менее 15% (например, 20-15% скидки = 17, а 17+18% НДС = 20,06. Потеря 6 копеек не в счет). В этом случае вы защитите себя, свои события и агентство от реальных убытков.
Удачи на проектах!
Как event-менеджеру удачно пройти собеседование? 5 секретов от Алексея Гордеева
Магия цвета: 25 выигрышных сочетаний для мероприятия в любом стиле
Поделиться